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AP1 Modul 08: Belegsätze & Kaufmännische Rechnung

Offizieller ZPA-Standard (Musterbeleg PrintTop GmbH): Bezugskalkulation (Rabatt, Skonto, Fracht, MwSt.), Zahlungsverzug & Verzugszinsen (§ 288 BGB).

🧾 Kaufmännische Belegprüfung & Kalkulation

In der IHK-Abschlussprüfung werden kaufmännische Geschäftsvorfälle anhand standardisierter Belegsätze (Lieferscheine, Rechnungen, Mahnungen) geprüft. Im Prüfungskatalog (2. Auflage, S. 49) dient die PrintTop GmbH als offizielles Referenzmuster.

1. Das Vorwärtskalkulationsschema (Bezugspreis)

RechenschrittBezeichnungErläuterung & Formel
 Listeneinkaufspreis (LEP)Katalog- oder Angebotspreis des Lieferanten (netto)
-LiefererrabattMengen- oder Sonderrabatt in % (vom LEP)
=Zieleinkaufspreis (ZEP)LEP abzüglich Rabatt
-LiefererskontoSkonto in % (vom ZEP bei vorzeitiger Zahlung)
=Bareinkaufspreis (BEP)Tatsächlich gezahlter Warenwert
+BezugskostenTransport, Fracht, Verpackung, Rollgeld, Transportversicherung
=Bezugspreis / EinstandspreisGesamte Anschaffungskosten (netto) bis ins eigene Lager
+19 % Umsatzsteuer (MwSt.)Gesetzliche Mehrwertsteuer auf den Rechnungsbetrag
=Rechnungsbetrag (brutto)Endbetrag der Rechnung inklusive Mehrwertsteuer

2. Zahlungsverzug & Verzugszinsen nach BGB (§ 286 / § 288)

  • Automatischer Verzugseintritt (§ 286 Abs. 3 BGB): Bei Entgeltforderungen gerät der Schuldner spätestens 30 Tage nach Fälligkeit und Erhalt einer Rechnung automatisch in Verzug, ohne dass eine Mahnung erforderlich ist (gilt uneingeschränkt im B2B-Geschäft).
  • Gesetzlicher Verzugszinssatz (§ 288 BGB):
    • B2B (Geschäfte zwischen Unternehmen): Basiszinssatz + 9 Prozentpunkte (§ 288 Abs. 2 BGB).
    • B2C (Unter Beteiligung eines Verbrauchers): Basiszinssatz + 5 Prozentpunkte (§ 288 Abs. 1 BGB).
  • Gesetzliche Verzugspauschale (§ 288 Abs. 5 BGB): Gläubiger haben im B2B-Bereich bei Zahlungsverzug Anspruch auf eine pauschale Entschädigung von 40,00 EUR für Mahn- und Betreibungskosten.
  • Kaufmännische Zinsformel:
    Zinsen = (Kapital × Zinssatz in % × Tage) / (100 × 360)

3. Mängelrüge beim Handelskauf (§ 377 HGB)

MangelartErkennbarkeitRügefrist (B2B nach § 377 HGB)Rechtsfolge bei Versäumnis
Offener Mangel Sofort bei Wareneingangsprüfung erkennbar (z. B. Glasbruch, Falschlieferung). Unverzüglich (ohne schuldhaftes Zögern, i. d. R. 1-2 Werktage). Ware gilt als genehmigt; alle Mängelrechte erlöschen!
Versteckter Mangel Erst bei Inbetriebnahme oder im Betrieb erkennbar (z. B. defekter RAM nach Stresstest). Unverzüglich nach Entdeckung (innerhalb der 2-jährigen Verjährungsfrist). Bei fristgerechter Rüge: Nacherfüllung, Rücktritt oder Minderung (§ 437 BGB).
Arglistig verschwiegener Mangel Verkäufer wusste vom Mangel und verschwieg ihn vorsätzlich. Reguläre Verjährungsfrist: 3 Jahre zum Jahresende (§ 195 BGB). Schadensersatz und Anfechtung wegen arglistiger Täuschung (§ 123 BGB).

PrintTop GmbH

Druck- und Serversysteme | Industriestraße 42, 48153 Münster
RECHNUNG Nr. RE-2026-8841
Datum: 15. März 2026
Kunden-Nr.: KD-99201
Empfänger:
Meier IT-Solutions GmbH
Technologiepark 12, 48149 Münster
Pos. Bezeichnung Menge Einzelpreis (netto) Gesamt (netto)
01 Enterprise Netzwerk-Multifunktionsdrucker PT-8500DN 10 Stk. 650,00 EUR 6.500,00 EUR
Nachlass: 8,0 % Mengenrabatt - 520,00 EUR
Fracht- und Logistikpauschale + 70,00 EUR
Rechnungsbetrag Netto: 6.050,00 EUR
zzgl. 19,0 % Mehrwertsteuer: 1.149,50 EUR
Zahlbetrag Brutto: 7.199,50 EUR
Zahlungsbedingungen: Zahlbar innerhalb von 14 Tagen unter Abzug von 2,0 % Skonto (bis zum 29.03.2026) oder bis zum 14.04.2026 rein netto ohne Abzug.

📝 Authentische IHK-Prüfungsaufgaben zu Belegen & Kaufmännischer Rechnung

Offizielle Berechnungsaufgaben nach den ZPA-Prüfungsbelegen.

Kaufmännische Rechnung PrintTop GmbH (Rabatt, Skonto, MwSt.) 10 Punkte
Bezugnehmend auf obigen Originalbeleg der PrintTop GmbH (10 Drucker à 650 EUR, 8 % Rabatt, 2 % Skonto, 70 EUR Fracht, 19 % MwSt.).

Erstellen Sie das vollständige kaufmännische Prüfungsschema nach ZPA-Belegstandard und berechnen Sie: 1. Gesamter Listenpreis, 2. Rabattbetrag, 3. Bareinkaufspreis vor Fracht, 4. Netto-Rechnungsbetrag, 5. Skontobetrag, 6. Überweisungsbetrag bei fristgerechter Zahlung.

💡 Offizieller IHK-Erwartungshorizont & Punkteverteilung
1. Listenpreis gesamt (netto): 10 * 650,00 EUR = 6.500,00 EUR. (1 Pkt.) 2. - 8 % Liefererrabatt: 6.500,00 * 0,08 = 520,00 EUR. (1,5 Pkt.) 3. = Zieleinkaufspreis: 6.500,00 - 520,00 = 5.980,00 EUR. (1,5 Pkt.) 4. + Frachtkosten (netto): 5.980,00 + 70,00 = 6.050,00 EUR (Rechnungsbetrag Netto). (1,5 Pkt.) 5. + 19 % Umsatzsteuer: 6.050,00 * 0,19 = 1.149,50 EUR -> Rechnungsbetrag Brutto: 7.199,50 EUR. (1,5 Pkt.) 6. - 2 % Skonto (auf skontofähigen Betrag 5.980 EUR Warenwert bzw. Bruttowarenwert 7.116,20 EUR): Skonto auf Bruttorechnung (7.199,50 EUR * 0,02) = 143,99 EUR (oder warenwertbezogen 119,60 EUR netto = 142,32 EUR brutto). (1,5 Pkt.) 7. Überweisungsbetrag (Zahlbetrag): 7.199,50 EUR - 143,99 EUR = 7.055,51 EUR. (1,5 Pkt.)
Lieferungsverzug und Verzugszinsen nach BGB (§ 288 BGB) 8 Punkte
Die Systemhaus Nord GmbH hat eine fällige Rechnung eines gewerblichen Kunden (B2B) über 12.000,00 EUR brutto. Das Zahlungsziel war der 15. März. Nach Eintritt des Verzugs zahlt der Kunde die Gesamtsumme erst nach 45 Tagen Verzug. Der Basiszinssatz der Deutschen Bundesbank beträgt zum Stichtag 3,62 %.

Erläutern Sie die gesetzlichen Voraussetzungen für den Verzugseintritt bei Entgeltforderungen im B2B-Bereich (§ 286 BGB), berechnen Sie den gesetzlichen Verzugszinssatz nach § 288 Abs. 2 BGB und ermitteln Sie die geschuldeten Verzugszinsen sowie die gesetzliche Verzugspauschale (§ 288 Abs. 5 BGB).

💡 Offizieller IHK-Erwartungshorizont & Punkteverteilung
1. Verzugseintritt im B2B-Geschäft (§ 286 Abs. 3 BGB): Gerät spätestens 30 Tage nach Fälligkeit und Zugang einer Rechnung automatisch in Verzug, ohne dass es einer gesonderten Mahnung bedarf. (2 Pkt.) 2. Gesetzlicher Verzugszinssatz (§ 288 Abs. 2 BGB für Rechtsgeschäfte ohne Verbraucherbeteiligung): Basiszinssatz + 9 Prozentpunkte = 3,62 % + 9,00 % = 12,62 % p. a. (2 Pkt.) 3. Berechnung der Verzugszinsen für 45 Tage (kaufmännische Zinsformel Z = (K * p * t) / (100 * 360)): Zinsen = (12.000 EUR * 12,62 * 45) / 36.000 = 6.814.800 / 36.000 = 189,30 EUR. (2 Pkt.) 4. Gesetzliche Mahn- und Verzugspauschale nach § 288 Abs. 5 BGB: Gesetzlicher Anspruch auf eine Pauschale von 40,00 EUR bei B2B-Zahlungsverzug. (2 Pkt.)
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